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股权转让中的税务风险

2019-02-20

股权转让是种物权变动行为,是股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系的全部转让。《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部或者部分出资、股权。2009 年以来,国家税务总局颁布了系列规范性法律文件,逐步加强股权转让的税收管理。依据相关法律文件,个人的股权转让所得属于《个人所得税法》财产转让所得项目,适用20%税率,以股权转让收人减除股权原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额。其中的“股权原值”是指为取得股权实际支付的价款、非货币性资产价格或转增股本的转增额与取得股权直接相关的合理税费之和,“合理费用”是指股权转让时按照规定支付的有关税费。企业法人的股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后的所得,  按25%的税率征收企业所得税,但依据转让取得的对价不同,分为一般性税务处理及特殊性税务处理,股权转让权转让的价格应当公平合理,税务机关认为不合理的,对于申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;转让方无法提供或拒不提主管税务各机关可以核定股权转让收人的情形,主管税务机关可以核定股权转让收入。

 由此可见,企业家在向传承人转让企业股权时,需要面临较高的税务成,又因为股权原值确定本身具有一定的复杂性, 从而使得股权转让同时面临纳税风险。


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